Renvoi : Swiss GAAP RPC 4 (tableau des flux de trésorerie)
Le tableau des flux montre d'où vient l'argent et où il va. Aux RPC, il est fondamental : même une petite organisation le présente.
En 30 secondes
- Le « fonds » est en général les liquidités : caisse, banque, placements très courts.
- Trois blocs : exploitation, investissement, financement.
- Le flux d'exploitation se calcule par la méthode directe (encaissements, décaissements) ou indirecte (résultat corrigé).
- Le total des trois blocs = la variation des liquidités. C'est le contrôle.
Ce que dit la norme
- Le fonds retenu est indiqué (liquidités, éventuellement liquidités nettes de dettes bancaires à vue).
- Flux d'exploitation : méthode directe ou indirecte. L'indirecte part du résultat et neutralise ce qui n'est pas de la trésorerie (amortissements, provisions) et la variation du fonds de roulement.
- Flux d'investissement : achats et ventes d'immobilisations et de participations.
- Flux de financement : emprunts, remboursements, augmentations de capital, dividendes.
- Les opérations sans flux de trésorerie (par exemple un leasing financier conclu) ne figurent pas dans le tableau mais dans l'annexe.
Et le Code des obligations ?
| Sujet | Code des obligations | Swiss GAAP RPC |
|---|---|---|
| Obligation | Seulement pour les entreprises en contrôle ordinaire (art. 961) | Pour tous : RPC fondamentale |
| Forme | Pas de forme prescrite | Trois blocs, fonds indiqué, méthode au choix pour l'exploitation |
| Petite entreprise | Pas de tableau | Tableau quand même |
« Le bénéfice est une opinion, la trésorerie est un fait. »
Exercice : Farandole SA : la méthode indirecte
Résultat 120 ; amortissements 80 ; provisions +15 ; créances clients +40 ; stocks −25 ; dettes fournisseurs +10. Achat d'une machine 200 ; nouvel emprunt 100 ; dividende versé 50.
- Calculez le flux d'exploitation.
- Calculez les flux d'investissement et de financement.
- De combien varient les liquidités ?
✓ Voir le corrigé
| Poste | Pourquoi | Francs |
|---|---|---|
| Résultat | 120 | |
| + amortissements | pas de sortie d'argent | 80 |
| + hausse des provisions | pas de sortie d'argent | 15 |
| − hausse des créances | ventes pas encore encaissées | −40 |
| + baisse des stocks | argent libéré | 25 |
| + hausse des fournisseurs | achats pas encore payés | 10 |
| = flux d'exploitation | 210 | |
| Investissement | machine | −200 |
| Financement | 100 − 50 | 50 |
| Variation des liquidités | +60 |
Le piège : Signe des variations : une hausse d'actif (créances, stocks) consomme de l'argent, une hausse de dette fournisseurs en libère.
Le résumé à imprimer
Tout le chapitre sur une page A4 : les chiffres clés, la norme, le CO, le piège, un cas et la liste à retenir.
Télécharger le résumé (PDF, 1 page)Testez vos réflexes
4 affirmations tirées au hasard parmi 4, et rien n'est enregistré ni envoyé
Références
Swiss GAAP RPC 4 ; CO art. 961.
Ces repères n'ont pas valeur juridique. Les montants et les règles changent chaque année, et chaque situation a ses particularités. Vérifiez toujours à la source officielle citée, ou auprès de votre caisse de compensation.
Un chiffre qui a bougé, une source qui manque ? Dites-le, on corrige.