Après les frais professionnels viennent les déductions générales : intérêts, pensions alimentaires, assurances, garde des enfants, dons. Elles reflètent la situation personnelle du contribuable, avec des plafonds indexés chaque année.
- Intérêts passifs privés : jusqu'au rendement de la fortune plus 50 000 francs (art. 33 al. 1 let. a).
- Assurances et intérêts d'épargne : 1 800 (personne seule) ou 3 700 (couple), plus 700 par enfant ; 2 700 et 5 550 sans 2e ni 3e pilier.
- Garde des enfants de moins de 14 ans : 25 800 par enfant ; double revenu : 50 % du revenu le plus bas, entre 8 600 et 14 100.
- Dons à des institutions d'utilité publique : dès 100 francs, jusqu'à 20 % du revenu net (art. 33a).
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Ce que dit la loiCôté RH et paieLes règles, cas par casExercice : Les déductions de la famille MeierLe résumé à imprimerCe que dit la loi
- Sont déduits les intérêts passifs privés jusqu'au rendement imposable de la fortune augmenté de 50 000 francs, les pensions alimentaires versées à l'ex-conjoint et pour les enfants, les cotisations AVS, AI, LPP et 3a, les primes d'assurances et intérêts d'épargne dans les limites fixées (art. 33 al. 1).
- Sont aussi déduits les frais de maladie et d'accident supérieurs à 5 % du revenu net, les frais liés à un handicap, les cotisations à un parti jusqu'à 10 600 francs et les frais de formation continue jusqu'à 13 000 francs (art. 33 al. 1 let. h à j).
- Quand les deux époux travaillent, 50 % du revenu le moins élevé est déduit, au moins 8 600 et au plus 14 100 francs ; les frais de garde par des tiers d'un enfant de moins de 14 ans sont déduits jusqu'à 25 800 francs (art. 33 al. 2 et 3).
- Les dons d'au moins 100 francs à des personnes morales suisses exonérées pour but d'utilité publique sont déduits jusqu'à 20 % du revenu net (art. 33a).
Côté RH et paie
Ce que l'employeur peut rappeler
- Les frais de garde des enfants et la déduction pour double revenu concernent beaucoup de parents salariés : une note d'information en début d'année aide les équipes.
- Les dons et la formation continue payée par le collaborateur se déduisent sur pièces.
Les règles, cas par cas
| La situation | La règle | Article |
|---|---|---|
| Intérêts hypothécaires de 12 000 | Déductibles (rendement de fortune + 50 000) | art. 33 al. 1 let. a |
| Pension versée à l'ex-épouse | Déductible (imposable chez elle) | art. 33 al. 1 let. c |
| Primes d'assurance-maladie d'un couple | 3 700 au plus (avec 2e/3e pilier) | art. 33 al. 1 let. g |
| Crèche de 18 000 pour un enfant de 3 ans | Déductible en entier | art. 33 al. 3 |
| Double revenu, salaire le plus bas 22 000 | 11 000 | art. 33 al. 2 |
| Frais dentaires de 4 000, revenu net 60 000 | Déductibles au-delà de 3 000 (5 %) : 1 000 | art. 33 al. 1 let. h |
| Don de 80 francs | Non déductible (moins de 100) | art. 33a |
| Cotisation à un parti de 500 | Déductible | art. 33 al. 1 let. i |
Exercice : Les déductions de la famille Meier
Couple marié, deux salaires : lui 95 000, elle 30 000 (salaires nets). Deux enfants (4 et 9 ans), crèche et accueil parascolaire 21 000 au total. Ils cotisent à la LPP. Intérêts hypothécaires 9 000, rendement de fortune 1 200. Dons à des œuvres reconnues 1 500.
- Déduction pour double revenu ?
- Déductions pour assurances et garde ?
- Dons et intérêts ?
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| Déduction | Calcul | Francs |
|---|---|---|
| Double revenu | 50 % de 30 000 = 15 000, plafond | 14 100 |
| Assurances | 3 700 + 2 × 700 | 5 100 |
| Garde | 21 000 (sous 25 800 par enfant) | 21 000 |
| Intérêts passifs | 9 000 ≤ 1 200 + 50 000 | 9 000 |
| Dons | 1 500 (≥ 100, ≤ 20 %) | 1 500 |
| Total | 50 700 |
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Références
LIFD art. 33, 33a ; lettre circulaire AFC du 11.9.2025.
Textes officiels : loi sur l'impôt fédéral direct (LIFD, RS 642.11), Constitution fédérale, art. 128. Montants 2026 : lettre circulaire de l'AFC du 11 septembre 2025. Réformes : imposition individuelle, imposition de la propriété du logement. Pour la paie : le certificat de salaire, l'impôt à la source.
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