Une fois le revenu net établi, on retire les déductions sociales (enfants, personnes à charge, couple) puis on applique le barème progressif. Pour les familles, l'IFD ajoute une réduction directe de l'impôt par enfant.
- Déduction de 6 800 francs par enfant et par personne à charge, 2 800 pour les couples mariés (art. 35, montants 2026).
- Deux barèmes : personnes seules et couples mariés ou familles monoparentales (art. 36).
- L'impôt est réduit de 263 francs par enfant (art. 36 al. 2bis).
- Le taux marginal plafonne à 11,5 % ; barèmes et déductions sont indexés à l'inflation chaque année (progression à froid, art. 39).
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Ce que dit la loiCôté RH et paieLes règles, cas par casExercice : Du revenu net au revenu imposableLe résumé à imprimerCe que dit la loi
- Sont déduits du revenu 6 800 francs par enfant mineur, en apprentissage ou aux études dont le contribuable assure l'entretien, 6 800 francs par personne à charge incapable de gagner sa vie, et 2 800 francs pour les couples mariés vivant en ménage commun (art. 35, montants 2026).
- L'impôt dû se calcule selon un barème progressif pour les personnes seules et un barème plus favorable pour les couples mariés et les personnes seules vivant avec des enfants (art. 36 al. 1 et 2).
- Le montant de l'impôt est réduit de 263 francs par enfant et par personne à charge (art. 36 al. 2bis, montant 2026).
- Les effets de la progression à froid sont compensés chaque année selon l'indice des prix au 30 juin ; pour 2026, la hausse de 0,06 % n'a changé que quelques montants (art. 39).
Côté RH et paie
Barèmes et impôt à la source
- Les barèmes de l'impôt à la source tiennent compte de la situation familiale (A, B, C, H…) et des enfants : un changement doit être annoncé à l'employeur.
- Les montants indexés chaque année se répercutent sur les barèmes de l'impôt à la source.
Les règles, cas par cas
| La situation | La règle | Article |
|---|---|---|
| Couple marié avec deux enfants | 2 800 + 2 × 6 800 déduits, puis −2 × 263 sur l'impôt | art. 35, 36 |
| Étudiant de 22 ans entretenu par ses parents | Déduction pour enfant | art. 35 al. 1 let. a |
| Mère invalide aidée financièrement | Personne à charge, 6 800 | art. 35 al. 1 let. b |
| Parent seul avec un enfant | Barème des couples (familles) | art. 36 al. 2 |
| Revenu imposable de 1 million | Taux plafonné à 11,5 % | art. 36 |
| Inflation faible | Montants inchangés ou presque | art. 39 |
| Parents séparés, autorité conjointe | Déduction pour enfant partagée | art. 35 al. 1 let. a |
Exercice : Du revenu net au revenu imposable
La famille Meier (couple marié, deux enfants) a un revenu net de 120 000 après toutes les déductions générales.
- Quel est son revenu imposable IFD ?
- Quel barème s'applique ?
- Quelle réduction sur l'impôt calculé ?
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| Étape | Règle | Francs |
|---|---|---|
| Revenu net | 120 000 | |
| Déduction couple marié | art. 35 al. 1 let. c | −2 800 |
| Deux enfants | 2 × 6 800 | −13 600 |
| Revenu imposable | 103 600 |
Barème des couples mariés (art. 36 al. 2). Sur l'impôt obtenu, réduction de 2 × 263 = 526 francs (art. 36 al. 2bis).
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Références
LIFD art. 35, 36, 39 ; ordonnance sur la progression à froid ; lettre circulaire AFC du 11.9.2025.
Textes officiels : loi sur l'impôt fédéral direct (LIFD, RS 642.11), Constitution fédérale, art. 128. Montants 2026 : lettre circulaire de l'AFC du 11 septembre 2025. Réformes : imposition individuelle, imposition de la propriété du logement. Pour la paie : le certificat de salaire, l'impôt à la source.
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