LIFD 17
Le revenu du salarié
La règleTout ce que l'employeur donne, sauf la formation et les frais.
Côté RHLe certificat de salaire en est la base.
Pour s'en souvenir« Tout ce que l'employeur donne est un salaire. »
Lire le chapitre →Impôts, sans prise de têteUn livre pour comprendre l'impôt fédéral direct, des personnes et des sociétés : ce qui est imposé, ce qu'on déduit, comment on calcule et comment on conteste. Avec les montants 2026 de l'AFC et un encadré pour les RH dans chaque chapitre.
L'essentiel
- L'IFD frappe le revenu des personnes (11,5 % au plus) et le bénéfice des sociétés (8,5 %) ; pas de fortune ni de capital.
- Le salaire, les bonus et les prestations en nature sont imposables ; le certificat de salaire en est la base.
- Montants 2026 : trajets 3 300, enfant 6 800, garde 25 800, pilier 3a 7 258.
- Deux réformes votées : l'imposition individuelle (2032 au plus tard) et la fin de la valeur locative.
Fiscalité, TVA et RH : tous les liens
Certificat de salaire, impôt à la source, TVA sur les prestations au personnel, lois et circulaires officielles : la page qui relie tout ce qui touche la paie.
Côté RH : les chapitres qui touchent la paie
Chaque chapitre a un encadré « Côté RH » ; ceux-ci concernent directement le service des salaires et les collaborateurs.
1.1 · Le revenu de l'activité dépendanteSalaire, bonus, voiture de service : ce que voit le fisc.
2.1 · Les frais professionnels des salariésTrajets, repas et autres frais, montants 2026.
1.3 · La prévoyance : rentes, capitaux et rachatsRachats LPP, pilier 3a, rente ou capital.
0.2 · L'assujettissement des personnes physiquesArrivées, missions, frontaliers.4.2 · Le rappel d'impôt et la soustractionCertificat de salaire inexact : les risques de l'employeur.4.3 · Les réformes votées en 2025 et 2026Imposition individuelle et valeur locative.Feuilleter le livre
Ouvrez la couverture, tournez les pages par le coin, les flèches ou le doigt, puis cliquez sur un chapitre.
Partie 0
Les bases
Qui paie l'impôt fédéral direct, et sur quoi.
2 chapitres · cliquez sur un titre pour l'ouvrir
Partie 1
Le revenu
Tout ce qui entre, ou presque.
4 chapitres · cliquez sur un titre pour l'ouvrir
Partie 2
Les déductions et le barème
Ce qu'on retire avant de calculer l'impôt.
3 chapitres · cliquez sur un titre pour l'ouvrir
Partie 3
Les personnes morales
Sociétés, associations et fondations.
5 chapitres · cliquez sur un titre pour l'ouvrir
Partie 4
La procédure
Déclarer, contester, payer, et ce qu'il en coûte de tricher.
3 chapitres · cliquez sur un titre pour l'ouvrir
Fin du livre
Côté RH, l'essentiel
Le revenu du salarié et ses frais professionnels sont les deux chapitres que chaque service des salaires devrait connaître ; la page des liens relie tout le reste.
Une question ? L'assistant du livre
Tapez votre question : l'assistant répond en deux phrases et vous mène au bon chapitre. Rien n'est envoyé.
Comment marche chaque chapitre
La loiLe renvoi exact aux articles et ce qu'ils disent.
Côté RHCe que cela change pour la paie et le personnel.
Les règlesLes cas pratiques, article par article.
L'exerciceUn cas chiffré, avec le corrigé à déplier.
Le piègeL'erreur que tout le monde fait.
Le résuméUne page A4 illustrée, à télécharger et imprimer.
Le sommaire
17 chapitres en cinq parties, des bases à la procédure. La mention « paie » signale les chapitres qui touchent le plus les salaires. Pour tous les liens utiles à la paie, voir la page Fiscalité et RH.
Partie 0 · Les bases
Qui paie l'impôt fédéral direct, et sur quoi.
- 0.1Le système fiscal suisse et l'impôt fédéral directCst. 128 · LIFD 1 et 2
- 0.2L'assujettissement des personnes physiquespaie
Partie 1 · Le revenu
Tout ce qui entre, ou presque.
- 1.1Le revenu de l'activité dépendantepaie
- 1.2Le rendement de la fortune et les gains en capitalLIFD 16, 20 et 21
- 1.3La prévoyance : rentes, capitaux et rachatspaie
- 1.4Le revenu des indépendantsLIFD 18 et 27 à 31
Partie 2 · Les déductions et le barème
Ce qu'on retire avant de calculer l'impôt.
- 2.1Les frais professionnels des salariéspaie
- 2.2Les déductions généralesLIFD 33 et 33a
- 2.3Les déductions sociales et le barèmeLIFD 35 et 36
Partie 3 · Les personnes morales
Sociétés, associations et fondations.
- 3.1L'assujettissement des personnes moralesLIFD 49 à 56
- 3.2Le bénéfice imposableLIFD 57 à 67
- 3.3Le calcul de l'impôt sur le bénéficeLIFD 68 et 71
- 3.4La réduction pour participationsLIFD 69 et 70
- 3.5Les restructurationsLIFD 19 et 61
Partie 4 · La procédure
Déclarer, contester, payer, et ce qu'il en coûte de tricher.
- 4.1Taxation, réclamation, recours et paiementLIFD 120 à 163
- 4.2Le rappel d'impôt et la soustractionpaie
- 4.3Les réformes votées en 2025 et 2026paie
Les dix hiboux : dix idées en dix images
Chaque hibou porte une idée clé. Tournez les pages avec les flèches, le clavier ou le doigt.
LIFD 26
Les frais professionnels
La règleTrajets 3 300, repas 3 200, autres 3 %.
Côté RHFrais forfaitaires et cantine réduisent les déductions.
Pour s'en souvenir« Le travail coûte, le fisc en tient compte. »
Lire le chapitre →LIFD 33 et 38
La prévoyance
La règleOn déduit en cotisant, on paie en touchant.
Côté RHRachats et 3a font baisser l'impôt.
Pour s'en souvenir« Déduire en cotisant, payer en touchant. »
Lire le chapitre →
LIFD 20
La fortune
La règleIntérêts et dividendes imposés, gains privés exonérés.
Côté RHLes actions de collaborateur sont du salaire.
Pour s'en souvenir« Le fruit est imposé, l'arbre vendu ne l'est pas. »
Lire le chapitre →
LIFD 33
Les déductions générales
La règleGarde, assurances, dons, double revenu.
Côté RHLes parents salariés y gagnent beaucoup.
Pour s'en souvenir« La famille allège l'impôt, dans des plafonds. »
Lire le chapitre →
LIFD 68
Le bénéfice des sociétés
La règle8,5 % du bénéfice net.
Côté RHUn salaire excessif de l'actionnaire est repris.
Pour s'en souvenir« 8,5 % du net, 7,83 % du brut. »
Lire le chapitre →
LIFD 69
Les participations
La règleLa holding ne repaie pas l'impôt de sa filiale.
Côté RHSans effet direct sur la paie.
Pour s'en souvenir« Ce que la fille a payé, la mère ne le repaie pas. »
Lire le chapitre →
Cst. 128
Le système
La règleUne loi fédérale, vingt-six guichets cantonaux.
Côté RHL'impôt à la source comprend l'IFD.
Pour s'en souvenir« Une loi, vingt-six guichets. »
Lire le chapitre →
LIFD 18
Les indépendants
La règleBénéfice, gains commerciaux, pertes sur sept ans.
Côté RHUn indépendant n'a pas de certificat de salaire.
Pour s'en souvenir« Au salarié le salaire, à l'indépendant le bénéfice. »
Lire le chapitre →Réformes
Ce qui arrive
La règleImposition individuelle et fin de la valeur locative.
Côté RHLes barèmes de l'impôt à la source changeront.
Pour s'en souvenir« Votées oui, appliquées plus tard. »
Lire le chapitre →Impôt fédéral direct : vos questions
L'employeur retient-il l'impôt fédéral direct sur le salaire ?
Seulement pour les personnes soumises à l'impôt à la source (en général sans permis C). Pour les autres, il remet le certificat de salaire, et l'impôt est payé sur la base de la déclaration.
art. 83 ss LIFDPourquoi deux montants pour les frais de trajet ?
L'IFD plafonne à 3 300 francs ; chaque canton fixe sa propre règle pour son impôt. Une même déclaration applique donc les deux.
art. 26 LIFD, lois cantonalesLes montants changent-ils chaque année ?
Oui, si l'inflation le justifie : la progression à froid est compensée chaque année. Pour 2026, seul le kilomètre en voiture a changé (0,75 franc).
art. 39 LIFDOù trouver les textes officiels ?
La LIFD sur fedlex.admin.ch, les montants annuels et les circulaires sur le site de l'AFC, les réformes sur celui du DFF.
fedlex, AFC, DFFTestez vos réflexes
6 affirmations tirées au hasard parmi 6, et rien n'est enregistré ni envoyé
Références
Textes officiels : loi sur l'impôt fédéral direct (LIFD, RS 642.11), Constitution fédérale, art. 128. Montants 2026 : lettre circulaire de l'AFC du 11 septembre 2025. Réformes : imposition individuelle, imposition de la propriété du logement. Pour la paie : le certificat de salaire, l'impôt à la source.
Ces repères n'ont pas valeur juridique. Les montants et les règles changent chaque année, et chaque situation a ses particularités. Vérifiez toujours à la source officielle citée, ou auprès de votre caisse de compensation.
Un chiffre qui a bougé, une source qui manque ? Dites-le, on corrige.