La prévoyance suit une règle simple : on déduit en cotisant, on paie en touchant. Les rentes sont imposées comme un revenu ; les capitaux, à part et à taux réduit. Entre les deux, les rachats et le pilier 3a font baisser l'impôt.
- Cotisations AVS, LPP et rachats : déductibles (art. 33 al. 1 let. d).
- Pilier 3a 2026 : 7 258 francs au plus avec une caisse de pension, 20 % du revenu et 36 288 au plus sans (art. 33 al. 1 let. e).
- Rentes AVS, AI et LPP : imposables à 100 % (art. 22).
- Capitaux de prévoyance : imposés séparément, au cinquième du barème (art. 38).
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Ce que dit la loiCôté RH et paieLes règles, cas par casL'outil : le pilier 3a en 2026Exercice : Rente ou capital ?Le résumé à imprimerCe que dit la loi
- Sont imposables tous les revenus provenant de l'AVS, de l'AI, des institutions de prévoyance professionnelle et de la prévoyance individuelle liée, y compris les prestations en capital (art. 22).
- Les cotisations à l'AVS, à l'AI et aux institutions de prévoyance professionnelle, rachats compris, sont déductibles, ainsi que les versements au pilier 3a dans les limites fixées par le Conseil fédéral (art. 33 al. 1 let. d et e).
- Les prestations en capital de la prévoyance sont imposées séparément, pour une année entière, à un taux représentant le cinquième du barème ordinaire (art. 38).
- Les prestations résultant d'un rachat ne peuvent être retirées sous forme de capital dans les trois années qui suivent (art. 79b al. 3 LPP) : sinon la déduction du rachat est remise en cause.
Côté RH et paie
Rachats, 3a et départs à la retraite
- Les cotisations LPP retenues sur le salaire sont déjà déduites dans le salaire net du certificat ; les rachats volontaires se déclarent à part, avec l'attestation de la caisse.
- Avant un départ à la retraite avec capital, rappeler la règle des trois ans après un rachat.
- Les bases de la prévoyance : la page LPP et la rente AVS.
Les règles, cas par cas
| La situation | La règle | Article |
|---|---|---|
| Cotisations LPP retenues sur le salaire | Déduites (dans le salaire net) | art. 33 al. 1 let. d |
| Rachat LPP de 30 000 | Déductible | art. 33 al. 1 let. d |
| Salarié avec caisse de pension, 3a | 7 258 au plus en 2026 | OPP 3 |
| Indépendant sans LPP, 3a | 20 % du revenu, 36 288 au plus | OPP 3 |
| Rente LPP de 2 500 par mois | 30 000 imposables par an | art. 22 |
| Capital LPP de 400 000 à la retraite | Imposé à part, au 1/5 du barème | art. 38 |
| Rachat puis retrait en capital deux ans après | Déduction du rachat refusée | LPP 79b al. 3 |
L'outil : le pilier 3a en 2026
Exercice : Rente ou capital ?
Madame Bonvin, 64 ans, salariée, verse en 2026 son 3a maximal et rachète 25 000 dans sa caisse de pension. Elle prendra sa retraite fin 2027 et hésite entre une rente LPP de 24 000 par an et un capital de 420 000.
- Combien déduit-elle en 2026 ?
- Que risque-t-elle si elle prend le capital fin 2027 ?
- Comment rente et capital sont-ils imposés ?
Voir le corrigé
1. 7 258 (3a) + 25 000 (rachat) = 32 258 francs (art. 33).
2. Un retrait en capital moins de trois ans après le rachat : la déduction de 25 000 est refusée et la taxation 2026 corrigée (art. 79b al. 3 LPP).
3. Rente : 24 000 par an ajoutés au revenu, au barème ordinaire (art. 22). Capital : imposé une seule fois, à part, au cinquième du barème (art. 38), souvent plus léger à l'impôt mais sans revenu garanti.
Le résumé à imprimer
Tout le chapitre sur une page A4 : les chiffres clés, la loi, le piège, un cas et la liste à retenir.
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Références
LIFD art. 22, 33, 38 ; OPP 3 ; LPP art. 79b.
Textes officiels : loi sur l'impôt fédéral direct (LIFD, RS 642.11), Constitution fédérale, art. 128. Montants 2026 : lettre circulaire de l'AFC du 11 septembre 2025. Réformes : imposition individuelle, imposition de la propriété du logement. Pour la paie : le certificat de salaire, l'impôt à la source.
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